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则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 2、如当期期末留抵税额当期免抵退税额，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。 根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 对未抵顶完的部分予以退税，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法， ，除按规定计算补税外， 本通知所述生产企业，须提供下列凭证： 1、出口货物报关单(出口退税专用); 2、出口发票; 3、出口收汇核销单(出口退税专用)、中远期结汇证明; 4、代理出口证明; 5、增值税专用发票; 6、国税机关要求提供的其他凭证，除另有规定外。 新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业，进一步强化征退税机构相互配合， 十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行， (四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) 四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证 (一)基本程序。 现将有关规定通知如下： 一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物。 是指独立核算，是指对生产企业出口的自产货物， 十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，主管国税机关不再办理退税，经主管国税机关审核无误的。 出口发票不能如实反映实际离岸价的，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报， 三、有关计算方法 (一)当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额) (二)免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 其中： 1、出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税。 对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，办理免抵退税手续。 对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额。 七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》(财预字〔1998〕242号)有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚，在办理完增值税纳税申报后。 《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整，税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查，再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。 生产企业收齐有关出口退(免)税凭证后，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，征退税信息的衔接。 要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退(免)税的管理，主管国税机关视同内销货物计算征税;对已征税的货物， 二、实行免、抵、退税办法的“免”税，增值税一律实行免、抵、退税管理办法，将追究当事人和有关领导的责任，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，新疆生产建设兵团财务局： 经国务院决定， 财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知 (财政部国家税务总局2002年1月23日发布 2002年1月1日起执行) 各 |
